Категория лиц при определении или для подтверждения статуса налогового резидента РФ

Согласно НК РФ и в рамках критерия определения ОЭСР для подтверждения статуса налогового резидента РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение налогового периода - календарного года.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Определения даны на основании статьи 207 параграфа 2 Налогового Кодекса Российской Федерации, Письма Министерства Финансов Российской Федерации от 18 апреля 2007 года № 01-СШ/19. 

С 09 декабря 2017 года вступил в силу приказ ФНС России «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, зарегистрирован Министерством юстиций Российской Федерации 27.11.2017 № 49015, опубликован 28 ноября 2017 года (Приказ).

В рамках определения для ОЭСР применяется критерий "Criteria for Individuals to be considered a tax resident" при подтверждении статуса налогового резидента РФ.

Выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД).

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента.

Если у вас возникают вопросы касательно информации в 2018 году, свяжитесь с вашим постоянным контактным лицом в A&P

Заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации

В соответствии с Приказом заявление представляется налогоплательщиком (его представителем) в ФНС России или уполномоченный налоговый орган (МИ ФНС России по ЦОД) по форме согласно приложению №1 Приказа:

  • через интерактивный сервис ФНС России;
  • лично в экспедицию ФНС России;
  • по почте по адресу МИ ФНС России по ЦОД.

К заявлению по желанию заявителя могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. Например, копии страниц документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, с отметками о пересечении границы Российской Федерации или иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

По желанию заявителя к заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации. К таким документам относятся, в том числе: договор (контракт); документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При необходимости заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, необходимо приложить указанную форму к заявлению о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации. Заверение формы, установленной законодательством иностранного государства осуществляется в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Если у вас возникают вопросы касательно информации в 2018 году, свяжитесь с вашим постоянным контактным лицом в A&P

Порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, по желанию заявителя может быть направлен:

  • через интерактивный сервис ФНС России;
  • по почте по адресу, указанному в заявлении о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан для целей применения конкретного двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (СОИДН) в действующих рамках Double Taxation Agreements (DTAs), а также для иных целей, требующих подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год в соответствии с тем календарным годом, который указан в заявлении.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан за предыдущие календарные годы.

При необходимости получения нескольких экземпляров документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации за одни календарный год, налогоплательщик вправе вместе с заявлением направить сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров.

В соответствии с Приказом срок рассмотрения заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, составляет 40 календарных дней, к выдаче после 03 июля каждого календарного года.

В случае если по итогам рассмотрения заявления не подтверждается статус налогового резидента Российской Федерации, налогоплательщику (его представителю) направляется письмо с указанием причин отказа в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

Являюсь резидентом РФ, но работаю за рубежом

Категория I – Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от налогового статуса таких лиц и от вида полученного ими дохода. Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней. Лица такой категории подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. С полученного таким лицом дохода от работы за рубежом, такое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, также представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства (не позднее 30 апреля следующего года).

Актуальные Решения

Являюсь резидентом РФ и одновременно другой страны

Категория II – Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от налогового статуса таких лиц и от вида полученного ими дохода. Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней, и подлежат обложению НДФЛ по всем полученным такими лицами доходам как от источников в РФ (сдача в аренду или продажа недвижимости, находящейся в РФ, выполнение трудовых обязанностей в российской организации и другое), так и от источников за пределами РФ (сдача в аренду или продажа недвижимости, находящейся за пределами РФ, работа за рубежом и другое).

Актуальные Решения