Минфин России в 2017 учет доходов по долговым обязательствам КИК
Отдельные разъяснения в отношении учета по результатам деятельности контролируемого предприятия
Информация и аналитические комментарии по состоянию на 20 января 2017 года на основании позиции Минфина и ФНС России
Предоставлены выборочные комментарии и разъяснения Минфина России в отношении налогового резидента Российской Федерации на основе писем, выпущенных в конце 2016 года касательно налоговому учету расхода по вознаграждениям, доходов по долговым обязательствам по результатам деятельности КИК и признания внереализационного дохода.
Позиция Минфина России и фискальных органов в дальнейшем применимы в отношении периодов 2017 и 2018 годов
Письмо от 10 августа 2016 г. № 03-03-06/2/46760
Общество не может создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных в банках, поскольку данная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Письмо от 23 сентября 2016 г. № 03-03-06/1/55599
Расходы в виде вознаграждений членам совета директоров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Письмо от 28 сентября 2016 г. № 03-08-05/56352
При неисполнении российской организацией своих обязательств по оплате товаров по договору на приобретение (поставку) товаров с иностранной организацией выплата по банковской гарантии, в соответствии с которой банк взял на себя обязательства осуществить платеж в пользу иностранной организации в таком случае, является доходом иностранной организации от продажи товаров и не подлежит обложению налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ при условии, что соответствующая деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.
Письмо от 21 октября 2016 г. № 03-03-06/1/61406
С даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Проценты, начисленные в соответствии с Законом № 127-ФЗ за период проведения наблюдения (мораторные проценты), подлежат отражению в налоговом учете налогоплательщика с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения до даты введения следующей процедуры банкротства в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения наблюдения. При этом датой признания внереализационного дохода является дата поступления суммы указанных процентов на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Письмо от 30 декабря 2016 г. № 03-03-06/2/79708
В соответствии с положениями главы 25 НК РФ основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. Начисление банком доходов в виде процентов по кредитному договору производится, пока существуют взаимные обязательства по договору в соответствии со статьей 809 ГК РФ.
Вам также может быть интересно
Ключевые изменения ФЗ РФ по КИК и новые СОИДНКлючевые изменения ФЗ в ч 1 ч 2 НК Российской Федерации 2016-2017 для налоговых…
Разъяснения Минфина России резидентам РФ по КИК10 февраля 2017 Минфин России с учетом мнения ФНС разъяснил порядок признания…