Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами по противодействию размытию налоговой базы и перемещению прибыли CbC MCAA

Еще одним ключевым документом, регулирующим международный обмен налоговой информацией является «Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами» (Мultilateral Сompetent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports CbC MCAA), подписанное в рамках реализации тринадцатого пункта плана ОЭСР по противодействию размытию налоговой базы и перемещению прибыли (Base Erosion and Profit Shifting).

Присоединение к соглашению позволит налоговым органам страны-участника CbC MCAA получать на ежегодной основе в автоматическом режиме информацию о распределении доходов и уплаченных налогов между участниками международных групп компаний, необходимую для оценки рисков, связанных с размытием налогооблагаемой базы и выводом прибыли в юрисдикции с меньшей налоговой нагрузкой.

Для обмена информацией между странами-участниками соглашения ОЭСР был разработан единый электронный формат странового отчета
(Country-by-Country CbC Reports).

Детали механизма действия CbC MCAA в рамках автоматического обмена и контроля трансфертного ценообразования в отношении MNEs

Как и в случае с соглашением CRS MCAA, для вступлени в силу механизма автоматического обмена страновыми отчетами между двумя странами-участниками (Participating Countries), подписавшими CbC MCAA, дополнительно необходимо, чтобы оба государства выразили намерение (Bilateral Mutual Agreement) обмениваться информацией друг с другом (Reporting Countries), информировав об этом соответствующий комитет ОЭСР. Актуальная информация о наличии действующих обязательств по обмену страновыми отчетами публикуется на официальном сайте ОЭСР.

Объем показателей, которые отражаются в страновом отчете, а также выбор одной компании, входящей в группу компаний, которая будет ответственной за предоставление странового отчета в отношении международной группы компаний, устанавливаются внутригосударственным законодательством участника CbC MCAA.

При этом формат и обязательные для включения в страновой отчет показатели установлены в разработанном ОЭСР документе «Документация по трансфертному ценообразованию и страновая отчетность» на основании пункта 13 плана ОЭСР/G20 по противодействию размытию налоговой базы и перемещению прибыли (Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, on Action 13 of the OECD/G20 Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting).

Cтраны-участники к исполнению в 2018 году многостороннего соглашения в рамках CbC MCAA 

Ведущие страны Евросоюза ЕС и G20 присоединились к исполнению многостороннего Соглашения в 2018 году, включая следующие юрисдикции: Великобритания (вне участия British Overseas Territories), Германия, Кипр, Италия, Люксембург, Нидерланды, Франция, Швейцария.

Три уровня подготовки и требования к подготовке документации в рамках CbC MCAA

ОЭСР предлагает распространить требования подготовки трехуровневой документации только на международные группы компаний, консолидированная выручка которых за финансовый год составляет более 750 млн евро.

Страновой отчет будет подаваться материнской компанией MNE группы в национальный налоговый орган, в свою очередь, материнская компания такой группы должна предоставить отчет налоговым органам стран, в которых расположены другие участники такой группы.

Если материнская компания не будет подавать страновой отчет (например, если страна, налоговым резидентом которой является материнская компания, не приняла соответствующего законодательства), то предусмотрены альтернативные («вторичные») механизмы подачи отчета.

Периодичность сбора и передачи информации и сроки для подачи информации налоговым органам

Информация в формате страновых отчетов будет собираться и передаваться ежегодно, не позднее 15 (пятнадцати) месяцев после окончания отчетного года.

По данным ОЭСР для Российской Федерации первым отчетным годом будет исключительно 2017 полный налоговый период, передача информации должна состояться не позднее 31 марта 2019 года.

Чтобы обеспечить реализацию в России механизма автоматического обмена налоговой информацией с другими государствами, присоединившимися к CRS MCAA и CbC MCAA, потребуется выполнить внедрение законодательного плана комплексных мер в законодательстве НК РФ, последующее за подписанием международных соглашений.

Законодательный план заключается в имплементации соглашений и стандарта во внутригосударственное законодательство путем разработки новых и внесения изменений в действующие нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Предпринятые законодательные меры о внесении изменений в НК РФ в отношении CbC MCAA

В связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний

  • Предусматривается создание механизма сбора налоговыми органами Российской Федерации информации, необходимой для осуществления обмена информацией с компетентными органами зарубежных стран в рамках выполнения условий Многосторонних соглашений;
  • Вводится в законодательство Российской Федерации понятие международной группы компаний, связанных между собой посредством участия (владения) и (или) контроля, в отношении которых составляется консолидированная финансовая отчетность;
  • Устанавливается обязанность участников международной группы компаний представлять в налоговые органы Российской Федерации дополнительную отчетность: уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения по международной группе компаний, участником которой является налогоплательщик, а также устанавливает требования к составлению такой отчетности;
  • Устанавливаются меры ответственности налогоплательщиков за неправомерное непредставление уведомления об участии в международной группе компаний (штраф в размере 50,000 пятьдесят тысяч рублей) и за неправомерное непредставление страновых сведений (штраф в размере 100,000 сто тысяч рублей в отношении каждого из непредоставленных видов сведений);
  • Вводится в законодательство Российской Федерации понятия, используемые при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях (организация финансового рынка и финансовая информация) и устанавливает права и обязанности организаций финансового рынка, их клиентов и федерального органа исполнительной власти, связанные с реализацией международных соглашений об автоматическом обмене информацией в налоговых целях;
  • Устанавливается право налогоплательщика на подтверждение своего налогового статуса в качестве налогового резидента Российской Федерации;
  • Устанавливаются меры ответственности организаций финансового рынка за непредставление/предоставление недостоверных сведений в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях (штраф в размере 500,000 пятьсот тысяч рублей) и за нарушение организацией финансового рынка процедур по установлению налогового резидентства клиентов (штраф в размере 300,000 триста тысяч рублей);
  • Предусматривается принятие приказов ФНС России, определяющих перечень иностранных государств и территорий, с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и страновыми отчетами.

Поскольку разработка и принятие государством, присоединившимся к CRS MCAA и CbC MCAA, законодательной базы, позволяющей реализовать участие в соглашениях, является обязательным условием вступления этих соглашений в силу в отношении данного государства, можно с уверенностью сказать, что международный автоматический обмен информацией в налоговых целях с участием России начнется не раньше, чем будут приняты все необходимые приказы ФНС России на базе изменений ФЗ НК РФ в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.

В течение текущего года должен быть разработан и принят ряд нормативно-правовых актов, непосредственно регулирующих порядок и сроки сбора и направления информации в целях международного обмена.

Помимо разработки нормативных документов, для начала автоматического обмена финансовой информацией также предстоит решить ряд технических вопросов по обеспечению безопасности и конфиденциальности передаваемых данных.

Учитывая, что при присоединение Российской Федерации к CRS MCAA и CbC MCAA было запланировано на 2018 год, первым отчетным годом в рамках данных двух раздельных соглашений будет исключительно налоговый период за 2017 год, и вероятнее всего первый обмен данными состоится для России в запланированный период с октября 2018 года.

Действие рассматриваемых законодательных изменений затронет в первую очередь лиц с международными деловыми интересами. В связи с этим российским владельцам иностранных активов, которые используют различные формы управления капиталом, рекомендуется оценить перспективы и риски, связанные с началом международного обмена.

Чтобы избежать ряда негативных последствий, возможно, потребуется провести оценку статуса налогового резидента юрисдикций, в которых существуют финансовые интересы, а также изменить отдельные механизмы ведения бизнеса и реструктурировать владение активами.

Мы будем держать вас в курсе развития указанных законодательных инициатив ОЭСР CbC MCAA и НК РФ.



Вам также может быть интересно

ОЭСР MLI список стран обмена налоговой информацией с РФ 2018 BEPS

05 июня 2018 детали обновления по юрисдикциям в обмене с РФ налоговой информацией…

N 693 16 июня 2018 Об автоматическом обмене налоговой информацией

Постановление Правительства РФ N 693 от 16 июня 2018 Об автоматическом обмене…

Наша специализация – регуляторные риски

Выработка оптимальных решений в ответ на возрастающие регуляторные требования:

Что дальше?