Подотчетные счета, подотчетная информация, идентифицирующая информация по корпоративным счетам и зарубежным счетам физических лиц:

Вопросы и действия в соответствии с Руководством по автоматическому обмену информацией (CRS FAQs)

ОЭСР опубликовано Руководство по внедрению CRS во 2-й редакции (Common Reporting Standard Implementation Handbook), предназначенное для представителей органов власти и финансовых институтов, и содержащее практический обзор CRS для финансовых институтов, финансовых консультантов, подотчетных лиц в рамках MCAA и прочих заинтересованных лиц в целом.

ОЭСР внесены дополнительные разъяснения в отношении особенностей правовой базы в рамках CRS, аспектов защиты данных, ИТ и административных требований, необходимых мер по соблюдению требований CRS в 2018 году.

ОЭСР подготовило и включило в Руководство ответы на часто задаваемые вопросы по CRS (CRS FAQs), в том числе в отношении подотчетных счетов и подотчетной информации по таким счетам:

Подотчетные счета и подотчетная информация в соответствии с последними разъяснениями ОЭСР со Стандартом по автоматическому обмену информацией CRS:

- для физических лиц не установлено порогового значения баланса счета, на основании значения которого информация по данному счету подлежит обмену;

- для существующих корпоративных счетов (счета компаний, трастов, партнерств, частных фондов) установлено пороговое значение в USD 250,000 долларов США, начиная с которого информация по таким счетам подлежит обмену;

- для новых корпоративных счетов на дату открытия в 2018 году (счета компаний, трастов, партнерств, частных фондов) минимального порога не предусмотрено.

В результате обмена налоговые органы ФНС России смогут получить следующую информацию по зарубежным счетам налоговых резидентов РФ:

- идентифицирующая информация:

- в отношении физических и юридических лиц: наименование, адрес, юрисдикция налогового резидентства, ИНН;

- в отношении физических и контролирующих лиц: ФИО, дата рождения, место рождения;

- информация о счете (номер счета, наименование и налоговый номер подотчетного финансового учреждения);

- финансовая информация по состоянию за и на конец отчетного года (баланс счета, общая сумма процентов, поступивших на счет по вкладу, депозитарному счету, общая сумма дивидендов, купонного дохода по облигациям, доходов от продажи финансовых активов, выплаты по векселям и другим инструментам, выплаты по определенным договорам страхования).

Налоговые органы ФНС России будут получать вышеперечисленную информацию как по индивидуальным счетам российских налоговых резидентов, отрытых за рубежом, так и по счетам зарубежных пассивных компаний, контролирующие лица которых (бенефициары счета) являются физические лица налоговые резиденты РФ. Таким образом, совсем скоро российские налоговые органы начнут получать в автоматическом режиме значительный объем информации о счетах налоговых резидентов РФ за рубежом.

Примеры действий:

Если у физического лица, российского налогового резидента, есть зарубежная пассивная компания (более 50% дохода которой генерируется от пассивных доходов), например, на БВО, то вся идентифицирующая информация и информация по счету будет направляться в автоматическом режиме по месту налогового резидентства контролирующего лица (бенефициара) такой пассивной компании - то есть в РФ. Данная информация, в свою очередь, будет использована налоговыми органами для проверки правильности исполнения российского налогового и валютного законодательства и, как следствие, для применения соответствующих санкций.

Использование получаемой при обмене информации ФНС России и вопросы в отношении налоговых резидентов РФ

Информация в рамках обмена AEOI (режим CRS MCAA) будет использована ФНС России для проверки выполнения налоговыми резидентами РФ валютного и налогового законодательства при осуществлении своих операций за рубежом, в частности:
  • правил о контролируемых иностранных компаниях КИК;
  • требований валютного регулирования;
  • требований о фактическом получателе дохода для применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения;
  • правил трансфертного ценообразования в т.ч. в отношении MNE-Groups.

Как сделать, чтобы не было вопросов

В рамках реализации законодательных инициатив по проведению второй волны амнистии, а также потенциального продления льготы по безналоговой ликвидации КИК возникают вопросы, что и как сделать к их решению:

- в анализе к применению положений законодательства об амнистии, а также немедленном анализе личной ситуации физического лица – потенциального декларанта для детальной оценки объема гарантий в каждой конкретной ситуации (по принятого соответствующего Руководства CRS);

- в применении ликвидационной льготы (в случае продления срока ее применения), с целью избежания возможных налоговых рисков, которые могут возникнуть в процессе декларирования, а также в разрешении вопросов в отношении последующей реализация имущества, полученного при ликвидации КИК.

Мы будем держать вас в курсе развития указанных законодательных инициатив ОЭСР CRS MCAA и НК РФ.



Вам также может быть интересно

Механизм автоматического обмена запускается в России 17 июля 2018

Регулирования РФ по AEOI к запуску механизма автоматического обмена с ФНС…

Поправки НК РФ с учетом КИК и плана ОЭСР на 2018 год

Основные меры по реализации налоговой политики России в 2018, план ОЭСР и…

Наша специализация – регуляторные риски

Выработка оптимальных решений в ответ на возрастающие регуляторные требования:

Что дальше?