Разъяснения Минфина России налоговым резидентам РФ по КИК с 2015
28 сентября 2015 Письмо Минфин России «О порядке уведомления об участии в иностранных организациях и КИК»
28 сентября 2015 Письмо Министерство Финансов Российской Федерации (Минфин России) "О порядке уведомления об участии в иностранных организациях и для целей признания лица контролирующим лицом иностранной компании" (КИК), с учетом мнения ФНС России
№ 03-04-08/50752 (03.09.2015 № 03-04-08/50752)
Минфин России о порядке уведомления об участии в иностранных организациях и в случаях прекращения участия в иностранных организациях в отношении КИК за налоговые периоды после 15 мая 2015 года
В Письме от 03 сентября 2015 г. № 03-04-08/50752 Министерство Финансов Российской Федерации (Минфин) предоставило разъяснения в отношении нескольких вопросов определения налогового статуса физического лица в связи с применением ст. 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно которой налоговые резиденты Российской Федерации уведомляют налоговый орган:
- об участии в иностранных организациях, в том числе и об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
- о контролируемых иностранных компаниях КИК.
Минфин России о порядке уведомления об участии в иностранных структурах без образования юридического лица и в случаях прекращения участия КИК за налоговые периоды после 15 мая 2015 года
- возникновения / изменения / прекращения доли участия в иностранной организации свыше 10% (десяти процентов) уставного капитала такой иностранной организации;
- участия / прекращения участия в иностранной структуре без образования юридического лица.
В 2015 г. налоговые резиденты РФ были обязаны представить в налоговые органы уведомление о таком участии в иностранных организациях по состоянию на 15 мая 2015 г. в срок не позднее 15 июня 2015 года. При этом уведомление не представлялось в случае, если участие в иностранной организации прекращено или иностранная структура была ликвидирована в период с 01 января 2015 г. по 14 июня 2015 г. включительно.
Соответственно, в случае приобретения физическим лицом статуса резидента РФ после 15 мая 2015 г., у такого физлица не возникает обязанности по подаче уведомления не позднее 15 июня 2015 года.
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, после 15 мая 2015 г. для целей определения обязанности по представлению уведомления об участии в иностранной организации (как резиденту РФ) физическому лицу следует учитывать непрерывный 12-ти месячный период до даты возникновения соответствующего основания.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 25.14 НК РФ уведомление о КИК представляется физическими лицами в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица. На основании п. 1.1 ст. 223 НК РФ, физическое лицо определяет свой налоговый статус в периоде, следующем за налоговым периодом, в котором завершился финансовый год КИК. Соответственно, если по итогам налогового периода 2015 г. физическое лицо признается контролирующим лицом КИК и налоговым резидентом РФ, такое лицо обязано было представить уведомление о КИК до 20 марта 2016 года.
1п. 4 ст. 4 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)».
Обращение и Комментарии к Читателю
Ни одно из положений информационно-аналитического сообщения, если напрямую не указано иное, не может рассматриваться как юридическое заключение или юридическая консультация. По всем конкретным вопросам следует обращаться к налоговому консультанту.
Российские налоговые резиденты, являющиеся контролирующими лицами в отношении иностранной компании КИК могут добровольно ликвидировать иностранную компанию.
Если у Вас есть в настоящее время (или возникнут) вопросы в связи с настоящей информацией и внесенными (вносимыми уточнениями) к последним периодам, просим вас связаться с вашим постоянным контактным лицом в A&P.
Мы будем держать вас в курсе развития ФЗ РФ по данной теме.
Вам также может быть интересно
Разъяснения Минфина России резидентам РФ по КИК10 февраля 2017 Минфин России с учетом мнения ФНС разъяснил порядок признания…
Ключевые изменения ФЗ РФ по КИК и новые СОИДНКлючевые изменения ФЗ в ч 1 ч 2 НК Российской Федерации 2016-2017 для налоговых…