Поправки НК РФ с учетом КИК и плана ОЭСР на 2018 год

• Главная
• Поправки НК РФ с учетом КИК и плана ОЭСР на 2018 год

Прогноз на отчетный налоговый период при подаче данных в 2018 году  -  Законодательные и экономические тенденции c учетом плана ОЭСР и инициатив по CRS  -  Налоговая стратегия по отраслям бизнеса налоговых резидентов РФ с учетом законодательства по КИК  -  Прогноз развития российского налогового законодательства  -  Реализация основных направлений налоговой политики РФ на периоды с 2018 года

В Проекте документа «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (Проект ОННП), разработанном Минфином России, содержится ряд предполагаемых изменений в налоговом законодательстве, которые не нашли отражения в Федеральном законе № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года и в настоящий момент находятся в стадии разработки, в стадии подготовки заключения об ОРВ или в текущий период 2017 года приняты в Федеральном законодательстве. Далее приведены наиболее важные из них:

Налог на доходы физических лиц – Предусловие непризнания физического лица налоговым резидентом РФ:

Освобождение от НДФЛ доходов в виде процентов, выплачиваемых российскими организациями по обращающимся рублевым облигациям российских организаций

Законопроект № 46023-7 принят в качестве закона. Федеральный закон от 03 апреля 2017 года № 58-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" освобождает от налогообложения доходы физических лиц в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. включительно, если сумма выплаты процентов (купона) не превышает сумму процентов, рассчитанную исходя из номинальной стоимости облигаций из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.

Федеральным законом предусматривается, что физическое лицо, являвшееся в налоговом периоде налоговым резидентом иностранного государства, может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом РФ независимо от срока фактического нахождения в России в случае, если в указанном налоговом периоде в отношении названного лица действовали меры ограничительного характера, введённые иностранным государством, государственным объединением, союзом, государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством РФ.

Федеральный закон от 03 апреля 2017 года № 58-ФЗ 03.04.2017 N 58-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Обеспечение перехода с 01 января 2018 года к автоматическому обмену налоговой информацией, с учетом плана ОЭСР и инициатив по CRS

 Проект 41254 о внесении изменений в ч 1 НК РФ (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией)

06 сентября 2016 года Федеральным порталом проектов нормативных правовых актов был опубликован доработанный проект Федерального закона «О внесении изменений в часть первую НК РФ (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)», разработанный в целях обеспечения выполнения РФ условий Многостороннего соглашения компетентных органов по обмену страновыми отчетами и Многостороннего соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией (CRS) в налоговых целях и направленный на повышение эффективности применения положений НК РФ в части налогового контроля за ценами в трансграничных сделках.

Законопроект направлен на создание в российском законодательстве правового поля, предоставляющего российским финансовым институтам возможность выполнения CRS и регулирующего особенности применения Стандарта в России:

• определяет перечень финансовых институтов, подпадающих под его требования;
• определяет понятие «финансовой» информации, которая будет подлежать направлению в ФНС;
• определяет роль и функции ФНС в процессе обмена информацией;
• определяет перечень лиц, в отношении которых будет осуществляться обмен информацией;
• устанавливает ответственность за несоблюдение требований;
• устанавливает права и обязанности финансовых институтов и их клиентов.

Законопроект содержит положения о предоставлении отчетности по международным группам компаний, описывает основные требования в отношении состава документации, которую налогоплательщик – участник международной группы компаний обязан представлять в федеральный орган исполнительной власти.

Документация по международным группам компаний будет включать в себя:

Также в текущей версии законопроекта содержится положение, предусматривающее возможность участия иностранного налогового органа в проведении выездных и камеральных налоговых проверок в случае, если это предусмотрено международными договорами.

Отметим, что законопроект находится в стадии заключения об ОРВ, с учетом отрицательного ЗОРВ Минэкономразвития России.

Прогноз развития российского налогового законодательства – Возможные изменения законодательства в отношении налога на прибыль

 Уточнение порядка учета для целей налогообложения операций по прощению долга, а также порядок расчета резерва по сомнительным долгам

На Федеральном портале нормативно-правовых актов опубликован проект Федерального закона, в соответствии с которым планируется уточнить порядок учета операций по прощению долга, в частности:

• ограничить сферу применения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, указав, что доходами, не подлежащими налогообложению, будут признаваться невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли.

Текущая редакция пп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ позволяет не учитывать для целей налогообложения любое имущество, имущественные или неимущественные права, которые переданы акционерами или участниками в целях увеличения чистых активов, включая восстановление невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли, а также увеличение чистых активов посредством прощения долга перед учредителем;

• дополнить п. 1 ст. 251 НК РФ пп. 3.5, указав в нем, что доходами, не подлежащими налогообложению, будет признаваться имущество, имущественные или неимущественные права в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество в порядке, установленном гражданским законодательством;
• включить плату концедента, полученную денежными средствами, в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.

Прогноз развития российского налогового законодательства – Возможные изменения законодательства в отношении налога на прибыль

 Риски, связанные с идентификацией клиентов по CRS, осуществляемой с 01 января 2017 года в рамках текущего законодательства РФ